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零售业税收法律文件

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个人所得税基础知识  

2008-03-15 11:48:47|  分类: 个人所得税 |  标签: |举报 |字号 订阅

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个人所得税基础知识

一、纳税人

        个人所得税纳税人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年从中国境内、外取得的所得的个人,以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年从中国境内取得的所得的个人。

二、税率表

    税率表一(九级超额累进税率,适用工资薪金所得)

级距

含税级距

不含税级距

税率

速算

扣除数

1

不超过500元的

不超过475元的

5

0

2

超过500元至2000元的部分

超过475元至1825元的部分

10

25

3

超过2000元至5000元的部分

超过1825元至4375元的部分

15

125

4

超过5000元至20000元的部分

超过4375元至16375元的部分

20

375

5

超过20000元至40000元的部分

超过16375元至31375元的部分

25

1375

6

超过40000元至60000元的部分

超过31375元至45375元的部分

30

3375

7

超过60000元至80000元的部分

超过45375元至58375元的部分

35

6375

8

超过80000元至100000元的部分

超过58375元至70375元的部分

40

10375

9

超过100000元的部分

超过70375元的部分

45

15375

注:表中所列含税级距与不含税级距的,均为按照规定减除有关费用后的所得额。

含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得,不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

        税率表二:(五级超额累进税率,适用个体工商户的生产、经营所得和对企事业承包经营、承租经营所得)

级距

含税级距

不含税级距

税率%

速算

扣除数

1

不超过5000元的

不超过4750元的

5

0

2

超过5000元至20000元的部分

超过4750元至9250元的部分

10

250

3

超过10000元至30000元的部分

超过9250元至25250元的部分

20

1250

4

超过30000元至50000元的部分

超过25250元至39250元的部分

30

4250

5

超过50000元的部分

超过39250元的部分

35

6750

注: 表中所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用(成本、损失)后的所得额。

        税率表三:(三级超额累进税率,适用劳务报酬所得,其中:一次收入畸高的,则实行加成征税)

级数

含税级距

不含税级距

税率(%)

速算扣除数

1

不超过20000元的

不超过21000元的

20

0

2

超过20000元至50000元的部分

超过21000元至49500元的部分

30

2000

3

超过50000元的部分

超过49500元的部分

40

7000

三、应纳税所得额和应纳税额的计算

个人所得税实行分项税制,采用定额和定率两种方法扣除费用计算应纳税所得额。

  (1)工资、薪金所得

  (2)个体工商户生产、经营所得

  (3)劳务报酬所得

    以上三类的应纳税额计算公式为:

    应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

    单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款,应将纳税义务人取得的不含税收入换算为应纳税所得额,计算征收个人所得税。计算公式如下:

    1、应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)/(1-税率)

    2、应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

    公式1中的税率,是指不含税所得按不含税级距对应的税率;

    公式2中的税率,是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。

  (4)特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得

  (5)稿酬所得   按应纳税额减征30%

    以上二类的应纳税额计算公式为:

    应纳税额=应纳税所得额*20%税率

四、征收管理

个人所得税实行源泉扣缴和自行申报两种征收方式。支付所得的单位或个人为个人所得税的扣缴义务人,应当按期扣缴税款并缴入国库;在两处以上取得工资、薪金所得和没有扣缴义务人的,纳税义务人应当自行申报纳税。

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